Урок №76-77 Тема: Утримання із заробітної плати працівників промислового підприємства та порядок їх обліку
11.05.2022, 16.05.2022
Урок №76-77
Тема: Утримання із заробітної плати працівників промислового підприємства та порядок їх обліку
При кожній виплаті заробітної плати бухгалтер утримує із неї ПДФО і військовий збір. А іноді проводить ще і додаткові утримання, наприклад профспілкові внески чи аліменти.
При кожній виплаті заробітної плати бухгалтер утримує із неї ПДФО і військовий збір. А іноді проводить ще і додаткові утримання, наприклад профспілкові внески чи аліменти.
Як порахувати ПДФО 2022 ПДФО ?
ПДФО утримують із заробітної плати та прирівняних до неї виплат (лікарняних і дивідендів по привілейованим акціям, тощо) за ставкою 18% (п. 167.1 Податкового кодексу України, ПК).
Суму податку рахують за формулою: ПДФО = ЗП × 18%
Однак, якщо працівник має право на податкову соціальну пільгу (ПСП), то формула дещо змінюється.
У такому випадку із заробітної плати утримують менше ПДФО:
ПДФО = (ЗП – ПСП) × 18%
ПСП – це та сума, на яку зменшують базу оподаткування ПДФО при нарахуванні заробітної плати. ПСП встановлюється у розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць),
встановленому законом на 01 січня звітного податкового року (пп. 169.1.1 ПКУ).
Отже, ПСП у 2022 році становить
1240,50 грн (=2481 грн ×0,5).
Збільшення прожиткового мінімуму протягом року не впливає на ПСП.
Працівник має право на ПСП тоді, коли його зарплата за місяць не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1.4 та округленого до найближчих 10 грн (пп. 169.4.1 ПКУ).
У 2022 р. такий граничний рівень доходу становить
3470 грн (= 2481 грн ×1,4 = 3473,00 грн ≈ 3470 грн).
Цю ПСП будемо називати «звичайною».
«Звичайна» ПСП 2022, а також якщо лише одна дитина «Базова» ПСП Максимальний дохід для ПСП 1240,50 грн 3470,00 грн
Окрім «звичайної» ПСП ще є підвищені:
«соціальні» – 150% ПСП, 200% ПСП;
«на дітей» – ПСП × кількість дітей віком до 18 років.
За наявності дітей ПСП та максимальний рівень доходу збільшуються (множаться на кількість дітей): ПСП «на дітей» 2022 (на прикладі 2-х дітей) ПСП
Максимальний дохід для ПСП 2481 грн (=1240,50×2) 6940,00 грн (=3470×2)
Як порахувати військовий збір 2022
ВЗ утримують із заробітної плати за ставкою 1,5 %: ВЗ = ЗП × 1,5%
Щоб розрахувати суму податку, беруть суму нарахованої заробітної плати, без вирахування ПДФО чи ПСП. Утримують ВЗ як з зарплати, так і з прирівняних до неї виплат.
Приклади розрахунку ПДФО та ВЗ 2022
Приклад 1 (ПСП відсутня).
Оклад працівника 6500 грн.
Премія – 3000 грн.
За травень 2022 р. він відпрацював 20 робочих днів, або 160 год. 30-31.05.2022 р. – відпустка за власний рахунок.
Всього кількість робочих днів у травні – 22.
Кількість робочих годин у травні 2022 – 176 годин (в умовах воєнного часу святково-неробочих днів немає).
Якщо розраховувати суму авансу:
оплата за окладом за травень = 6500 грн ÷ 176 × 160= 5909,09 грн;
зарплата разом з премією за травень: 5909,09 + 3000,00 = 8909,09 грн.
Розрахуємо ПДФО, ВЗ й суму до виплати «на руки»:
ПДФО = 8909,09 грн ×0,18 = 1603,64 грн (ПСП відсутня, так як 8909,09 грн > 3470 грн); ВЗ = 8909,09 грн ×0,015 = 133,64 грн.
Зарплата «на руки»: 8909,09 – 1603,64 – 133,64 = 7171,81 грн.
Сума утримань із заробітної плати склала: 1603,64 + 133,64 = 1737,28 грн.
Однак підприємство має заплатити за працівника ще додатково 22 % ЄСВ, тобто 1960,00 грн (8909,09 грн × 0,22). Дана сума ЄСВ є нарахуванням на фонд заробітної плати й відноситься до витрат підприємства, а не утримується із заробітної плати працівника.
Виходить, що загальна сума витрат підприємства, пов’язаних з працівником складає: 8909,09 + 1960 = 10869,09 грн.
Приклад 2 (ЗП не перевищує 3470 грн).
Працівник з мінімальною зарплатою 6500 грн у травні 2022 р. взяв відпустку за власний рахунок з 02.05.2022 по 16.05.2022 на 15 к. днів та відпрацював 7 к. днів з 22 робочих днів у травні.
Нарахована зарплата у розмірі: 6500 грн ÷ 22 × 7 = 2068,18 грн.
Працівник має право на ПСП: 2068,18 грн < 3470 грн.
ПДФО = (2068,18 – 1240,50) × 0,18 = 827,68 × 0,18 = 148,98 грн.
ВЗ = 827,68 ×0,015 = 12,41 грн (для нарахування військового збору ПСП не застосовується).
Працівник отримає «на руки»: 2068,18 – 148,98 – 12,41= 1906,79 грн.
ЄСВ у даному випадку має бути нарахований з урахуванням мінімальної бази – 6500 грн, тобто маємо: 2068,18 грн × 0,22 = 455,00 грн (фактична база);
(6500 грн – 2068,18 грн) × 0,22 = 4431,82 грн × 0,22 = 975,00 грн (додаткова база ЄСВ).
Загальна сума ЄСВ: 455 грн + 975 грн = 1430 грн (фактична база).
Приклад 3 (ПСП «на дітей»).
Працівнику за травень 2022 року нарахували мінімальну зарплату – 6500 грн.
Він подав заяву на отримання ПСП, так як має 2-х дітей.
Також надав до заяви копії свідоцтв про народження дітей.
Так як зарплата 6500 грн ? 6940 грн, то застосовуємо ПСП «на дітей» (подвійну ПСП). Розрахуємо ПДФО та ВЗ, а також
зарплату «чистими»: ПДФО = (6500 – 2 × 1240,50) × 0,18 = 723,42 грн;
ВЗ = 6500 грн × 0,015 = 97,50 грн.
Зарплата «на руки»: 6500 – 723,42 – 97,50 = 5679,08 грн.
Якби ПСП не було, то зарплата «чистими» вийшла б 5232,50 грн.
ЄСВ у даному випадку становить: 6500 грн × 0,22 = 1430 грн.
Завдання: Опрацювати текст,зробити конспект.
Домашнє завдання: Зробіть фото конспекту та на надішліть на електронну пошту Paneta13@ukr.net .
