A A A K K K
для людей з порушеннями зору
Волноваське професійно-технічне училище

Тема уроку 2.16: «Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку»

Дата: 24.03.2022 20:25
Кількість переглядів: 248

ТЕМА 2. РАХУНКИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ І ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС

Тема уроку 2.16: «Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку»

Для узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку призначені відомості:

а) проста оборотна по синтетичних рахунках;

б) оборотна по аналітичних рахунках;

в) сальдова відомість (за залишками рахунків);

г) шаховий оборотний баланс.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками є способом узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку з метою перевірки повноти і правильності облікових записів.

Оборотна відомість є способом узагальнення оборотів і залишків за звітний період (місяць), а також засобом зв'язку між балансом і рахунками, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів.

Оборотна відомість (табл. 1) за синтетичними рахунками будується у вигляді багатографної таблиці за контокорентною формою, яка включає послідовно: назву синтетичних рахунків, початкове сальдо за дебетом або кредитом, обороти за місяць за дебетом і кредитом, а також кінцеве сальдо за дебетом або кредитом. За кожною графою оборотної відомості підраховують підсумки.

Оборотна відомість узагальнює дані поточного синтетичного обліку, даючи інформацію про зміни господарських засобів та їх джерел за звітний період, а також їх стан на початок і кінець звітного періоду.

Якщо правильно записані початкові сальдо (залишки) на рахунках, рознесені всі кореспонденції за рахунками (бухгалтерські проводки), підраховані обороти та виведені кінцеві залишки (сальдо), то в оборотній відомості мають місце три пари рівностей.

Рівність підсумків першої пари граф зумовлена рівністю підсумків активу і пасиву балансу, який є підставою для запису на синтетичних рахунках початкового сальдо.

Рівність підсумків другої пари граф зумовлена подвійним записом операцій, згідно з якими кожна господарська операція в одній і тій же сумі відображається за дебетом і кредитом різних рахунків.

Таблиця 1

Назва рахунків

Сальдо на 01.04.0Х

Оборот за місяць

Сальдо на 01.05.0Х

 

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Основні засоби

310000

 

50 000

 

360 000

 

Виробничі запаси

60000

 

110 000

120 000

50 000

 

Виробництво

19000

 

120 000

 

139 000

 

Каса

1 000

 

40 000

40 000

1 000

 

Рахунки в банку

190000

   

120 000

70000

 

Статутний капітал

 

120 000

 

55000

 

175000

Короткострокові позики

 

160 000

30000

60000

 

190 000

Розрахунки з оплати праці

 

45 000

40 000

   

5000

Нерозподілені прибутки

 

255 000

55000

   

200 000

Розрахунки з постачальниками і підрядниками

   

110 000

160 000

 

50 000

Разом

580 000

580 000

555 000

555 000

620 000

620 000

Рівність підсумків третьої пари граф зумовлена двома попередніми рівностями: якщо початкові залишки (сальдо) на синтетичних рахунках рівні між собою (баланс початковий), а також рівні суми оборотів за дебетом і кредитом (оборотний баланс), то і залишки (сальдо) на кінець звітного періоду в підсумку мають бути рівні між собою (кінцевий баланс).

Порушення цих рівностей свідчить про помилки, допущені в облікових записах або при складанні оборотної відомості. Типовими помилками при цьому можуть бути:

o неуважність при записі (відображенні) сум бухгалтерської проводки на рахунках;

Оборотна відомість за синтетичними рахунками за квітень 200Хр. в грн

o арифметичні помилки при підрахунку оборотів і виведенні сальдо за кожним рахунком;

o неуважність при перенесенні записів із синтетичних рахунків (суми сальдо й оборотів) до оборотної відомості;

o арифметичні помилки при підрахунку підсумків відповідних граф оборотної відомості.

Оборотну відомість за синтетичними рахунками використовують для складання бухгалтерського балансу і заповнення форми фінансової звітності.

Оборотні відомості за аналітичними рахунками складають для узагальнення інформації в розрізі синтетичного рахунка. У зв'язку з тим, що одні аналітичні рахунки ведуть лише у грошовому вимірнику, а інші в натуральному та грошовому, то за цією ознакою оборотні відомості поділяють на два види:

o оборотні відомості контокорентної форми;

o оборотні відомості кількісно-сумової форми.

Оборотні відомості контокорентної форми ведуть за аналітичними рахунками розрахунків і джерел засобів оскільки аналітичний облік, як і синтетичний, тут здійснюється у грошовому вимірнику.

Оборотні відомості кількісно-сумової форми ведуть за аналітичними рахунками товарно-матеріальних цінностей, оскільки тут використовують натуральний і грошовий вимірники. Тому в цих оборотних відомостях передбачені графи для запису кількості, ціни і вартості матеріальних цінностей.

Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку "Розрахунки з покупцями та замовниками" матиме такий вигляд (табл. 3.3).

Підсумки оборотної відомості показують повну відповідність до даних записів за синтетичним рахунком. Це випливає з того, що записи на синтетичних і аналітичних рахунках роблять паралельно на підставі одних і тих же документів. Тому при правильних облікових записах підсумки оборотів і сальдо в оборотній відомості за аналітичними рахунками дорівнюватимуть сумам оборотів і сальдо відповідного синтетичного рахунка. У цьому й полягає контрольне значення оборотної відомості за аналітичними рахунками. Оборотну відомість кількісно-сумової форми розглянемо на прикладі аналітичного обліку до синтетичного рахунку №26 "Готова продукція".

Таблиця 2. Оборотна відомість до синтетичного рахунку №36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" за квітень 200Х року, в грн

№ п/п

Назва підприємства покупця

Сальдо на 01 .04

Оборот за квітень

Сальдо на 30.04

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

ТОВ "Еліта"

40000

 

14 000

45000

9000

 

2

МП "Едельвейс"

35000

 

16000

35000

16000

 
 

Разом

75000

 

30000

80000

25 000

 

Оборотну відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунка "Готова продукція" наведено у табл. 2.

Шахова оборотна відомість - оборотна відомість, що складається за допомогою шахової форми. На відміну від звичайної оборотної відомості вона містить кореспонд


« повернутися

Код для вставки на сайт

Вхід для адміністратора